казус по „Данъци и данъчна администрация”
Семестриален Казус
Фирма “Нора” АД - София след годишно счетоводно приключване за 2015 г. има следния финансов резултат по Отчета за приходите и разходите:
N ПОКАЗАТЕЛИ Разходи Приходи
I РАЗХОДИ
1.Разходи от дейността - 140 000
2.Финансови разходи - 6 000
3. Извънредни разходи - 4 000
ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ 150 000
II.ПРИХОДИ
1.Приходи от дейността -100 000
2.Финансови приходи - 30 000
3. Извънредни приходи - 15 000
ФИНАНСОВ РЕЗУЛТАТ - 145 000
При изготвяне на отчета са включени:
1. Амортизационни отчисления:
2. Разходи за бракувани материални запаси с изтекъл срок на годност съгласно нормативни актове и фирмени стандарти в размер на 8 000 лв.
3. Начислени лихви за допуснато просрочие на авансови вноски в размер на 2 000 лв.
4. Получени приходи от финансирания, свързани с дарения за амортизируеми активи – 1 000 лв.
5. Направени разходи за текущ ремонт на дълготрайни активи, отчетени като текущи разходи за ремонт в размер на 5 000 лв.
6. Отчетени очаквани разходи по натрупващи се неизползваеми отпуски, както и вноските за социално и здравно осигуряване към 31.12 на годината в размер на 10 000 лв.
7. Назначен работник с месечна заплата 400 лв. и вноски за социално и здравно осигуряване за сметка на работодателя – 60 лв. Лицето е трайно безработно, над 50 години и през 2012 г. се навършват 12 месеца от назначаването му.
8. Разпределена част от нетната печалба под формата на дивидент в размер на 4 000 лв. с решение на Общото събрание.
9. Направено дарение в полза на учебно заведение в размер на 1 200 лв.
Иска се: да се изчислят дължимите данъци от фирмата по ЗКПО.
РЕШЕНИЕ:
I. От отчета за приходите и разходите, финансовият резултат преди данъчното преобразуване е – 5 000 лв:
Приходи 145 000 лв.
Разходи 150 000 лв.
145 000 – 150 000 = - 5 000 лв.
Счеоводната загуба е 5 000 лв.
II. Увеличения преди данъчно преобразуване.
1. Счетоводно начислена амортизация
75 00 + 14 000 = 21 500 лв.
3. Начислени лихви за допуснато просрочие в размер на 2 000 лв.